自由工作者要不要加入強積金自願性供款：自僱人士 MPF 供款與扣稅

在香港接商單的創作者，先要分清僱員與自僱人士：兩者的強積金供款途徑不同。本文整理自僱人士的開戶、供款、利得稅扣除，以及VC、TVC、SVC的分別。本文屬一般資料，不構成法律或稅務意見。

先分清身分與辦理時序

18至64歲的自僱人士，須按《強制性公積金計劃條例》相關規定自行參加強積金計劃並作出強制性供款，不經僱主；僱員則可享有僱主強積金供款。

成為自僱人士後，須在60日內於任何強積金計劃下開立自僱人士帳戶；未有開戶屬執法事項「Failure to enrol in an MPF scheme」。自僱人士可按月或按年供款，並在下一個供款日或之前繳付。由於個別強積金計劃的財政年度可能不同，首次加入時須向電子平台登記自選供款頻率。

結業後，須在下一個供款日或之前，書面通知電子平台結業日期；未有通知屬執法事項「Failure to notify the eMPF Platform in writing of the date of cessation of self-employment」。

強制供款的利得稅處理

自僱人士為自己作出的強制性供款，可作香港利得稅的應扣除業務支出；上限為2015-16課稅年度及其後每個課稅年度18,000元。

這項處理只適用於強制性供款。自僱人士作出的自願供款不可扣稅，TVC除外。

VC、TVC與SVC的分別

• VC（自願性供款）：與收入掛鈎，採固定供款頻率或固定金額。僱主可協助開戶，供款經僱主作出；不可扣稅。
• TVC（可扣除自願性供款）：與收入無關，沒有固定供款頻率或固定金額，由供款人直接向強積金計劃供款，符合利得稅扣除資格。
• SVC（特別自願性供款）：與收入無關，沒有固定供款頻率或固定金額，直接供款，但不可扣稅。

只有TVC可扣稅，上限為每年60,000元，並與合資格延期年金保單保費合併計算；這項扣除由2019-20課稅年度起生效。VC與SVC均不可扣稅。

TVC與SVC須自選強積金計劃並直接開戶；並非每個強積金計劃都設有TVC或SVC帳戶。

自願不等於隨時可提取

TVC一般要年滿65歲才可提取，指明的法定例外情況除外；超出扣稅上限的TVC供款不可提早提取。因此，選擇TVC前要同時核對扣除上限與提取限制。

評估是否另作供款時，積金局列出五個考慮元素：距離退休還有多少年、退休期間每月開支、退休年數（預期壽命）、平均通脹率，以及退休期間儲蓄或投資的預期回報率。本文只處理制度資格與稅務原則，不推算個別供款額。

常見問題

停止受僱後，VC可以怎樣？

停止受僱後，可以提取或轉移MPF。相關安排須按強積金計劃的規管規則處理。

TVC結餘可轉到另一個計劃嗎？

可以。TVC帳戶結餘可隨時轉到另一計劃的TVC帳戶。

SVC是否真的可以隨時取回？

可以。SVC可隨時提取，也可轉移。

TVC可否每年提取多次？

可以，TVC可每年提取多次。不過，受託人可設定最低提取金額及最高提取頻次，各受託人的安排可能不同。

有沒有工具可評估退休需要？

有，積金局提供退休計算工具。工具供評估退休需要；本文不據此推算個別供款額。

資料來源

• 積金局《你是否需要作額外強積金供款？》：https://www.mpfa.org.hk/en/mpf-system/voluntary-contributions-or-tax-deductible-voluntary-contributions（查閱日期：2026-10-05）
• 積金局《強積金稅務事項》（MPF Tax Matters）：https://www.mpfa.org.hk/en/mpf-system/mpf-tax-matters（查閱日期：2026-10-05）
• 積金局《執法：自僱人士》（自僱人士的強制供款責任）：https://www.mpfa.org.hk/en/enforcement/self-employed（查閱日期：2026-10-05）
• 勞工處《工作形式雙方定 辨清身分保權益（宣傳單張）》：https://www.labour.gov.hk/tc/public/pdf/wcp/SelfEmployedPerson.pdf（查閱日期：2026-10-05）